大连市良玖国际大厦708室
116000
15998612125、83726501
83726501
dlrjacc@hotmail.com
www.rjacc.cn
大连工商网
中国大都会ddh777网
财务与大都会ddh777
中华财会网
中国法制网

增值税一般纳税人的认定和管理

一、增值税一般纳税人的认定

(一)认定标准

已办理税务登记的纳税人符合下列标准、条件的,可向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

1、原有的小规模纳税人

(1)从事货物生产或提供应税劳务(或者以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售)的纳税人,年应税销售额在100万元(含)以上的;

(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元(含)以上的。

2、新办企业
新开业的从事货物生产或提供应税劳务的企业,注册资金在50万元以上、预计年销售额在100万元(含)以上的;从事货物批发或零售的企业,预计年销售额在180万元(含)以上的。

3、分支机构
纳税人跨县市设立的分支机构,年应税销售额达到上述规定标准的,可以向分支机构所在地主管国税机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。

4、转制企业
企业转制后应先按规定办理变更或重新登记。对符合认定条件的转制企业,可按规定重新办理增值税一般纳税人认定手续。

5、定量标准以下的企业
原有的从事货物生产或提供应税劳务(或者以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售)的纳税人,其年应税销售额在100万元以下,同时符合下列条件的,可以申请增值税一般纳税人认定:
(1)年应税销售额在30万元(含)以上;
(2)财务制度健全,能够按照规定正确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额,准确提供纳税资料;
(3)能按期如实进行纳税申报,且近三年内未发生偷、骗税及严重欠税行为;
(4)有固定的生产经营场所。

6、个体工商户
个体工商户从事货物生产或提供应税劳务的年应税销售额在100万元以上、从事货物批发或零售的年应税销售额在180万元以上,并且能够按照大都会ddh777制度和国税机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,准确提供纳税资料的,可以申请认定增值税一般纳税人。

(二)申请认定的时间
1、原小规模纳税人达到规定标准和条件的,在次年一月份申请办理增值税一般纳税人转认定手续,并给予六个月的考察期。
2、新办企业符合规定标准的,在办理开业税务登记的同时,办理增值税一般纳税人暂认定手续,并给予六个月的考察期。
3、转制企业符合规定标准和条件的,在办理变更或重新登记时,办理增值税一般纳税人重新认定手续。
4、新开业的个体经营者,一律暂视同小规模纳税人管理,待实际生产经营满一年后,符合规定标准和条件的,可申请办理增值税一般纳税人转认定手续,并给予六个月的考察期。

(三)申请认定的程序
1、申请
符合认定条件的纳税人应持有关证件、资料,向主管国税机关申请增值税一般纳税人认定,领取《增值税一般纳税人申请认定书》。

2、报批
纳税人领取表格后,应逐项如实填写,并加盖单位印章,然后连同下列资料一并报送主管国税机关:
(1)营业执照;
(2)税务登记证件(包括所有副本);
(3)有关合同、协议、章程;
(4)财务人员、办税人员名单及证明;
(5)上一年度生产经营情况和纳税情况综合报告;
(6)上一年度资产负债表、损益表、财务状况变动表;
(7)新办企业验资证明;
(8)税务机关要求提供的其他资料。

3、审批核准
纳税人报送的申请认定资料,经主管国税机关审核后报市国税局审批。经市局核准的,在其税务登记证副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章(红色)。

4、领证
纳税人应在主管国税机关通知的时间内,到税务登记窗口领取加盖确认专章的税务登记证件及申请认定表。

二、增值税一般纳税人的年审
增值税一般纳税人的资格每年审验一次,所有增值税一般纳税人(包括暂认定的新办企业)均应在税务机关规定的时间内,向主管国税机关提出年审申请,接受检查审验。

(一)年审内容

1、上一年度应税销售额的实现情况;

2、上一年度增值税进、销项税额、应纳税额的核算和申报、纳税情况;

3、大都会ddh777人员的配备、大都会ddh777账簿的设置以及财务大都会ddh777核算状况;

4、增值税专用发票的使用管理情况。

(二)政策界限

增值税一般纳税人年审分为合格、限期整改、取消资格三种结论。

1、取消资格

经年审有下列情况之一的,取消增值税一般纳税人资格:

(1)上一年度应税销售额商业在180万元以下(具有进出口经营权和持有盐业批发许可证从事盐业批发的纳税人除外)、工业在30万元以下的。

(2)从事工业生产的纳税人,上一年度应税销售额在30万元以上100万元以下,但存在下列情形之一的:

①在大都会ddh777配备、大都会ddh777账簿设置和大都会ddh777核算方法中,有一个方面不符合国家税务局要求的;

②有偷税或虚开增值税专用发票行为的;

③不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的;

④连续3个月未申报,或连续6个月申报异常的;

⑤无固定生产、经营场所的。

2、限期整改

年应税销售额达到财政部规定标准的增值税一般纳税人,经年审发现大都会ddh777核算不健全或不能提供准确税务资料的,由国税机关责令限期整改。整改期间,停止抵扣进项税额,并将增值税专用发票收缴在税务机关填开。

整改期满,经主管国税机关检查确认已改正的,报经市局批准,恢复抵扣进项税额和增值税专用发票使用权。但整改期间未抵扣的进项税额,不得再予抵扣。

整改期满,经主管国税机关检查仍未改正的,报经市局批准,延长整改期限。在延长期限内,仍不得抵扣任何进项税额,并继续控管增值税专用发票。

3、对未按规定期限办理年审手续的增值税一般纳税人,由主管国税机关责令限期改正,并处1000元以下的罚款。

(三)年审手续

1、申请

增值税一般纳税人应根据国税机关规定的期限,向主管国税机关提出年审申请,领取《增值税一般纳税人年审申请表》和《年度应缴税金明细表》,并如实完整填写。

2、报批

增值税一般纳税人应逐项如实填写所领取的表格,并在规定的时间内连同下列资料一起报送主管国税机关:

(1)税务登记证正本及所有副本;

(2)上年度《资产负债表》和《损益表》

(3)《增值税纳税申报表附报资料表》(填写上年度实现数);

(4)税务机关要求报送的其他资料。

3、审验确认

(1)主管国税机关对增值税一般纳税人报送的年审资料,应认真进行审验,对审验中发现的问题应分别不同情况提出处理意见,并报市局审批。

(2)市国税局对年审资料将逐户审核并作出年审结论,然后交主管国税机关执行。

4、年审处理

主管国税机关应根据市国税局的批复,对年审对象分别不同情况作出处理:

(1)对经年审合格的增值税一般纳税人,在其税务登记证正、副本上加贴年审合格贴花后发还纳税人。

(2)对取消增值税一般纳税人资格的,在其税务登记证副本的次页上方加盖“已取消增值税一般纳税人资格”专用章,连同制发的《取消增值税一般纳税人通知书》一起送达纳税人,同时收缴其未使用完的空白增值税专用发票及专用发票领购簿。

(3)对限期整改的增值税一般纳税人暂缓贴花,制发《责令限期整改通知书》送达纳税人,同时收缴其结存的专用发票,并按销售额依照规定税率征收增值税,不得抵扣进项税额。

三、增值税纳税人的分类

增值税纳税人分为A、B、C、D四类,其中增值税一般纳税人分为A、B、C三类,所有小规模纳税人作为D类纳税人管理。

(一)增值税一般纳税人的分类标准

1、下列增值税一般纳税人为A类纳税人:

(1)上年度应纳增值税、消费税总额在50万元以上的企业;

(2)上年度应纳增值税、消费税总额城区在30万元以上,乡区在20万元以上且近两年未被国税机关处罚的企业。

如上述企业有拖欠税款行为的,主管税务机关可视情况调整其分类等级。

2、下列增值税一般纳税人为C类纳税人:

(1)暂认定或转认定的尚在考察期内的企业;

(2)连续三个月零申报、负申报的企业,或者一年内零申报、负申报累计达到六次的企业;

(3)增值税负担率明显偏低且无正当理由的企业(其中,工业低于1.5%,商业零售低于1%,商业批发低于0.5%);

(4)有偷税、骗税或虚开增值税专用发票行为的;

(5)有其他严重税务违法行为的。

62号文规定,37号文中所指的新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。明确了37号文管理的重点是小型商贸批发企业,对于零售企业,在年销售额达到180万后,可以申请一般纳税人资格,但须接受纳税辅导期的管理。另外,对具有一定经营规模,拥有固定的经营场所,有相应的经营管理人员,有货物购销合同或书面意向,有明确的货物购销渠道,预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业,经主管税务机关审核,也可认定其为一般纳税人,实行辅导期一般纳税人管理。

这说明总局在此政策上有明显的变化,管理上趋向了灵活,不搞一刀切。

2、为了同商务部的鼓励小型外贸企业发展的政策相衔接,62号文对小型外贸企业的增值税管理作了特殊规定,即新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易,不需要使用专用发票的企业,可以直接申请为增值税一般纳税人,这样就解决了出口退税过程中的一些关键性问题。但是这些企业不能使用增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票,以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票,则需重新申请。

3、对注册资金在500万以上,人员在50人以上的新办大中型商贸企业,可以直接提出一般纳税人资格认定申请,税务机关直接认定为一般纳税人,而不是按照37号文件的规定,实行辅导期一般纳税人管理。手续更简便,没有纳税辅导期若干约束政策的影响。

4、对进入纳税辅导期管理的新办小型商贸企业不再实行原临时一般纳税人管理。

5、对新办工业企业增值税一般纳税人的认定,62号文这次作了严格的规定,即税务机关要及时组织对纳税人的实地查验,核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员,是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实,对符合有关条件的,可以给予认定,不符合条件的不得认定。防止不法分子假借工业企业之名骗取增值税一般纳税人资格。

解读新企业所得税法中的税收优惠政策亮点
  2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》),该法将于2008年1月1日起施行。《企业所得税法》全文共8章60条,其中,有关税收优惠的专项条款共有14条,分别是第二章“应纳税所得额”中的第9条、第四章“税收优惠”中的25-36条和第八章“附则”中的第57条,占整部法内容的近四分之一。新《企业所得税法》中的税收优惠政策总体来说,统一了内外资企业的税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。就新《企业所得税法》中的税收优惠政策具体条款来说,新《企业所得税法》中的税收优惠政策,有八个方面的亮点。
  一、促进技术创新和科技进步新《企业所得税法》中的相关条款有:第二十七条(四)规定:符合条件的技术转让所得,可以免征、减征企业所得税;第二十八条规定:国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;第三十条(一)规定:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除;第三十一条 
  创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;第三十二条 
  企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
  二、保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策新《企业所得税法》中的第二十七条规定:(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,可以免征、减征企业所得税。
  三、对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策新《企业所得税法》中的第三十条(二)规定:安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时加计扣除;新《企业所得税法》中的第三十三条规定:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。
  四、鼓励环境保护与节能新《企业所得税法》中的相关条款有:第二十七条(三)规定:从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,可以免征、减征企业所得税;第三十四条 
  企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
  五、支持安全生产新《企业所得税法》中的第三十四条规定:企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免。
  六、促进公益事业和照顾弱势群体新《企业所得税法》中的相关条款有:第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;第三十条(二)规定:安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
  七、授予了国务院制定自然灾害专项减免税优惠政策的权力新《企业所得税法》中的第三十六条规定:根据国民经济和社会发展的需要,或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的,国务院可以制定企业所得税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。
  八、对原享受法定税收优惠的企业规定了过渡措施新《企业所得税法》中的第五十七条规定:本法公布前已经批准设立的企业,依照当时的税收法律、行政法规规定,享受低税率优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后五年内,逐步过渡到本法规定的税率;享受定期减免税优惠的,按照国务院规定,可以在本法施行后继续享受到期满为止,但因未获利而尚未享受优惠的,优惠期限从本法施行年度起计算。
  法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内,以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业,可以享受过渡性税收优惠,具体办法由国务院规定。
  国家已确定的其他鼓励类企业,可以按照国务院规定享受减免税优惠。
财政部税收优惠政策:私企外企聘残疾人可减税

  私企外企聘残疾人可减税

  自7月1日起,我国将在各类所有制企业统一实行调整后的促进残疾人就业税收政策。

  近日,财政部、国家税务总局联合下发《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》,解决了过去民营、外资企业等不能享受有关税收优惠的问题。流转税禁超每人每年3.5万元。

  国家税务总局有关负责人指出,根据调整后的税收政策,安置残疾人员就业的单位可以享受流转税和企业所得税方面的税收优惠政策。在流转税方面,由主管税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额退还企业的增值税或减征营业税。其中,每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额,由县级以上税务机关根据单位所在地适用的最低工资标准的6倍确定,但最高不得超过每人每年3.5万元。

  所得税可按工资双倍扣

  在所得税方面,对安置残疾人的单位实行按照支付给残疾人的实际工资,在税前据实扣除,并加计100%扣除的办法。同时,对单位按照规定取得的增值税退税或营业税减税收入,免征企业所得税。各类所有制企业均适用

  这位有关负责人进一步解释说,享受优惠政策的企业所有制性质问题,是调整前后政策的主要差别之一。调整后政策的适用范围,由现行的民政部门、街道和乡镇政府创办的国有、集体所有制福利企业,扩大到由社会各种投资主体设立的各类所有制企业。其中,外资企业要从2008年1月1日起,才能享受所得税方面的优惠政策。

  此外,如果企业既适用促进残疾人就业税收优惠政策,又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的,可由企业自行选择适用最优惠的政策,但政策不能累加执行。

解读服装生产企业广告费支出税前扣除标准调整

  最近,国家税务总局对服装生产企业广告费支出税前扣除标准进行了重新调整。新政策对服装生产企业是一个绝对的利好消息,对我国服装产业提升品牌、开拓国际市场必然会产生积极的影响。

  《国家税务总局关于调整服装生产企业广告费支出企业所得税税前扣除标准的通知》(国税发2006107号)规定:自2006年1月1日起,服装生产企业每一纳税年度符合《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)第四十一条规定条件的广告费支出,可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除,超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

  广告费的扣除标准经历了以下几个除段:

  第一阶段:2000年以前,广告费的扣除没有标准,那时企业的广告支出基本是在企业所得税之前据实扣除,从而形成了企业所得税管理的一个漏洞。成为一部分企业少缴税款的一种途径。

  第二阶段:国家为堵塞广告费税前扣除管理的漏洞,在国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知(国税发200084号)《企业所得税税前扣除办法》对广告费的扣除进行了整体的规范和界定。其中第六章广告费和业务招待费第四十条和第四十一条分别规定:

  第四十条纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准。

  第四十一条纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列条件:

  (一)广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;

  (二)已实际支付费用,并已取得相应发票;

  (三)通过一定的媒体传播。

  从2000年1月1日起执行。

  第三阶段:对特殊行业广告费税前扣除标准进行各别调整,到目前为止共进行了三次。

  第一次:《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发200189号)对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整:

  一、自2001年1月1日起,制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出,超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

  二、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业,互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告支出可据实扣除。

  三、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业,经报国家税务总局审核批准,企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

  第二次:《国家税务总局关于调整制药企业广告费税前扣除标准的通知》(国税发200521号):自2005年度起,制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入25%的比例内据实扣除广告费支出,超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。

  第三次:就是这次对服装生产企业广告费税前扣除标准的调整。

  这次对服装生产企业广告费税前扣除标准的调整,对于服装生产企业来说,可发说是一场及时雨,服装生产业可以说是适合我国生产力水平的一个大产业。也是中国在入世谈判中争论最激烈的产业之一,是当前的劳动密集型企业,对安排劳动力就业有着特殊的贡献。同时也是引发贸易争端的导火索。因中国目前的劳动力成本低,出口服装档次也比较低。因而格也相对比较低。从而往往被进口国的服装生产企业指为倾销。从而被征收高额的关税或者配额进口。服装的品质和价格成了中国服装出口的一个拦路虎。其实,中国服装生产的工艺水平和技术能力并不低,国际很多知名品牌的服装都产自中国,但只能贴人家的商标。我们的生产者中能挣一个加工费,大头被外国人拿走了。

  为什么呢?就是因为我们没有自己的知名品牌。而税收政策中,对广告扣除标准的规定也在一定程度上限制了国产服装企业提升品牌的能力。因为,服装行业作为一种比较特殊的消费品,有它自身的特殊性。除了自身的设计能力、生产水平外,广告宣传也是提升品牌的必要的工具之一,而且可以说是十分必要的工具。这次对服装生产企业广告费税前扣除标准的调高,可以说为服装业提升自己的品牌准备了适宜的税收环境。必将促进中国服装品牌的提升,促进中国服装进军国际市场,也将有利于减少因低端服装出口而引发的贸易争端。

  2006 版权所有 大连大都会娱乐场官网大都会ddh777服务有限公司  辽ICP备05001212号
Copyright © 2006 ruijie.com. All rights reserved.
Design by bestweb.com.cn
<友情连结> 青岛融泰大都会ddh777师事务有限公司/ 河南光华大都会ddh777师事务所有限公司/ 宁波金禾大都会ddh777服务有限公司/ 济阳县卓阳升降机械有限公司/ 长沙三博士电器有限公司/